בכדי לענות על השאלה הזו חייבים להבין את התיקון לחוק לחלוקת חיסכון פנסיוני 13/06/2024

מאמר זה מתייחס לתיקון לחוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד- 2014 שיצא ממש לא מזמן, וכצפוי קצת קשה להבין את תוכנו, אז הקללתי עבורכם:

הקדמה

ב-13 ביוני 2024 פרסמה רשות המיסים הוראת שעה חדשה המתייחסת לניכוי מס במקור במשיכת סכומים מקופות הגמל.

תיקון זה, המיועד לפשט את תהליך העברת כספים בין בני זוג שנפרדו, מציג מנגנונים ברורים להתמודדות עם חלוקת כספי הפנסיה והחיסכון הפנסיוני תוך שמירה על עקרונות דיני המס והפטור ממס במקרים מסוימים.

רקע קצר על החוק

החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד-2014, מתייחס לחלוקת כספי הפנסיה הנצברים במהלך הנישואין, ומהווה חלק מהרכוש המשותף של בני הזוג. החוק מבדיל בין שני סוגים עיקריים של חיסכון פנסיוני:

1. חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת זכויות, כמו קרן פנסיה ותיקה או הסדר פנסיה תקציבית.
2. חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת כספים, כמו קופת גמל לקצבה או קופת גמל לתגמולים.

הנחיות העברת כספים בין בני זוג

בעת העברת כספים בין בני זוג שנפרדו, יש לנכות מס במקור לפי סעיפים 6(א) ו-6(ב) לחוק.

הסעיפים הללו קובעים כי:

• חובת ניכוי מס במקור תחול במועד העברת הכספים לבן הזוג לשעבר.
• המס ינוכה באופן שווה משני בני הזוג.
• הסכומים שהועברו ייחשבו כהכנסה בידי בן הזוג המעביר ויחויבו במס בשיעור קבוע של 20%.

פטור מניכוי מס במקור

ההוראות החדשות מאפשרות קבלת פטור מניכוי מס במקור בתנאים מסוימים, המפורטים בסעיף 17(א) לפקודת מס הכנסה. בכדי לקבל פטור זה, קופת הגמל תוודא את התקיימותם של שני התנאים הבאים:

1. קבלת דוח יתרה לחלוקה ממערכת סליקה פנסיונית מרכזית.
2. סכום החיסכון בדוח לא עולה על התקרה הקבועה בחוק, שעומדת נכון לשנת 2024 על 1,697,400 ₪.

הליך בקשת הפטור

במקרה שקופת הגמל לא קיבלה דוח יתרה לחלוקה או שסכום החיסכון עולה על התקרה:

• יש להגיש בקשה לפקיד השומה באזור מגורי בן הזוג המעביר.
• לבקשה יש לצרף את פסק הדין או פסיקתא, דוח יתרה לחלוקה, חוות דעת אקטוארית (במידה ויש), ואישור מכל קופת גמל על יתרת הכספים המועברים.

סיכום

ההוראה החדשה של רשות המיסים מסדירה את הביטי המס הנובעים מחלוקת החיסכון הפנסיוני, ומחדדת את התהליך  הגשת הבקשה לפטור ממס, לזכאים בכפוף ליתרה,  ישירות דרך הגוף החוסך (קרנות הפנסיה, קופות הגמל וביטוחי מנהלים) , ומעדכנת את גובה המס (ירידה של חצי אחוז לכל צד) וגובה הפטור (עליה של כ200,000 ₪ )

ההוראות נועדו להקל על הציבור ולצמצם את הבירוקרטיה, תוך שמירה על עקרונות המס והבטחת זכויות הצדדים המעורבים.

אז…. איך מחלקים את הפנסיה בגירושין מבלי לשלם מס?

1. במקרים בהם גובה החיסכון לחלוקה הוא מתחת לתקרה -1,697,400 ₪נכון לשנת 2024, אין מיסוי בחלוקה.
2. במקרים בהם גובה החיסכון לחלוקה הוא מעל לתקרה -1,697,400 ₪נכון לשנת 2024 – יש חובת מיסוי ולכן מתבקש פתרון יצירתי ספציפית לנתוני המקרה.

מיכל כהן

מאזנת משאבים בגירושין ומתכננת פרישה